Conseils d’experts sur impot succession espagne non par Tomas Ballestero Avocats — plus de 20 ans d’expérience pour accompagner les ressortissants étrangers dans le système juridique espagnol depuis notre cabinet à Javea, Costa Blanca.

Hériter d’un bien immobilier ou d’actifs en Espagne en tant que non-résident peut s’avérer complexe et potentiellement coûteux. Le système espagnol d’impôt sur les successions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) fonctionne à la fois au niveau national et régional, avec des variations significatives entre les communautés autonomes. Pour ceux qui héritent d’actifs dans la Région de Valence (Comunidad Valenciana), qui comprend les zones populaires de la Costa Blanca comme Javea, Denia, Calpe et comprendre les règles et abattements régionaux spécifiques est essentiel pour une bonne planification fiscale.

Comment fonctionne l’impôt sur les successions en Espagne

En Espagne, l’impôt sur les successions est dû par le bénéficiaire (la personne qui reçoit l’héritage) et non par la succession elle-même. C’est une différence de fond avec le système britannique, où l’Inheritance Tax est acquitté par la succession avant toute répartition. En Espagne, chaque bénéficiaire est imposé individuellement en fonction de la valeur de ce qu’il reçoit, de son lien de parenté avec le défunt, de son patrimoine préexistant et des règles régionales applicables aux biens.

Les taux sont progressifs et vont de 7,65 % à 34 % au niveau national, avec des coefficients multiplicateurs pouvant atteindre 2,4 selon le lien de parenté du bénéficiaire avec le défunt et son patrimoine préexistant. Le taux effectif peut donc théoriquement dépasser 80 %, même si les abattements et réductions régionaux allègent nettement la charge réelle dans la plupart des cas.

Région de Valence : règles et abattements spécifiques

La Comunidad Valenciana dispose de son propre régime d’impôt sur les successions qui offre des avantages substantiels, en particulier pour les membres proches de la famille. Suite à d’importantes réformes, la région offre désormais des abattements généreux qui peuvent réduire considérablement la charge fiscale.

Abattements personnels (reducciones personales)

La Région de Valence applique les abattements personnels suivants en fonction du lien de parenté entre le bénéficiaire et le défunt. Le Groupe I couvre les descendants de moins de 21 ans, qui bénéficient d’un abattement de base de 100 000 euros plus 8 000 euros supplémentaires par année en dessous de 21 ans, jusqu’à un maximum de 156 000 euros. Le Groupe II couvre les descendants de plus de 21 ans, les conjoints et les ascendants, qui bénéficient de 100 000 euros. Le Groupe III couvre les frères et sœurs, oncles, tantes, neveux et nièces, qui bénéficient de 8 000 euros. Le Groupe IV couvre les parents plus éloignés et les personnes sans lien de parenté, qui ne bénéficient d’aucun abattement personnel.

Réductions supplémentaires

Au-delà des abattements personnels, la Communauté valencienne prévoit des réductions supplémentaires dans certaines situations. En cas de handicap, le bénéficiaire présentant un taux de 33 % ou plus bénéficie de 120 000 euros supplémentaires, et celui dont le taux atteint 65 % ou plus de 240 000 euros. Pour la résidence habituelle, si le logement principal du défunt est recueilli par le conjoint, les descendants ou les ascendants, une réduction pouvant aller jusqu’à 95 % de la valeur du bien s’applique, dans la limite de 150 000 euros par bénéficiaire, à condition de conserver le bien pendant au moins cinq ans. Pour l’entreprise familiale, une réduction pouvant atteindre 95 % s’applique à la valeur de l’entreprise transmise au conjoint, aux descendants ou aux ascendants, sous certaines conditions de poursuite de l’activité et de maintien de la détention.

Non-résidents : traitement égal depuis 2015

Un arrêt historique de la Cour de justice de l’Union européenne rendu en 2014 (affaire C-127/12) a contraint l’Espagne à étendre les avantages régionaux de l’impôt sur les successions aux non-résidents héritant de biens situés en Espagne. Avant cet arrêt, les non-résidents relevaient uniquement des règles nationales, moins favorables, ce qui se traduisait par une facture fiscale nettement plus lourde. Depuis 2015, les non-résidents peuvent appliquer les règles régionales de la communauté autonome où se situe la majeure partie des biens hérités, ou où le défunt avait sa résidence habituelle.

Cela signifie qu’un résident britannique héritant d’un bien à Javea d’un parent qui vivait dans la Région de Valence peut bénéficier des mêmes abattements généreux qu’un résident espagnol, réduisant potentiellement sa facture fiscale de dizaines de milliers d’euros à un montant minimal, voire nul.

Exemple de calcul pratique

Prenons un scénario typique : un fils résident au Royaume-Uni hérite d’un property in Javea évalué à 350 000 euros de son père qui était résident espagnol dans la Région de Valence. La succession brute est de 350 000 euros. L’abattement personnel du Groupe II de 100 000 euros est appliqué, laissant une base imposable de 250 000 euros. Le taux d’imposition national pour cette tranche est d’environ 25 500 euros. Cependant, la Région de Valence applique une bonification de 50% pour les bénéficiaires du Groupe II, réduisant l’impôt à environ 12,750 euros. Cela représente un taux effectif d’imposition d’environ 3.6% sur la valeur totale de la succession, comparé à ce qui aurait pu être plus de 70 000 euros sous les anciennes règles nationales pour les non-résidents.

Délais et procédure clés

L’impôt sur les successions espagnol doit être déclaré dans un délai de six mois à compter de la date du décès. Une prolongation de six mois supplémentaires peut être demandée, mais cela doit être fait dans les cinq premiers mois. Le non-respect du délai entraîne des majorations à partir de 5% et augmentant avec le temps, plus les intérêts. La procédure implique l’obtention d’un certificat de décès espagnol (ou un certificat de décès étranger apostillé), l’obtention du certificat de dernières volontés (Certificado de Últimas Voluntades), l’obtention d’une copie du testament auprès du notaire compétent, l’évaluation de tous les actifs espagnols, la préparation et le dépôt de la déclaration fiscale (formulaire 650), et l’inscription de la succession au Registre de la Propriété.

Pour les non-résidents, le processus implique des étapes supplémentaires notamment l’obtention d’un NIE (numéro d’identification fiscale), la désignation d’un représentant fiscal en Espagne, and coordinating with tax authorities in the beneficiary’s country of residence to claim any applicable double taxation relief.

Considérations sur la double imposition

L’Espagne a des conventions fiscales en matière de successions avec très peu de pays. Notamment, il n’existe aucune convention fiscale en matière de successions entre l’Espagne et le Royaume-Uni. Cependant, depuis que le Royaume-Uni a aboli l’impôt sur les successions pour les personnes non domiciliées au Royaume-Uni sur les actifs étrangers à partir d’avril 2025, les résidents britanniques héritant d’actifs espagnols ne sont principalement concernés que par l’impôt espagnol. Pour les résidents de pays qui imposent les successions mondiales, un allègement unilatéral peut être disponible pour compenser l’impôt espagnol payé contre la charge fiscale nationale.

Accompagnement professionnel pour les successions internationales

Chez Tomas Ballestero Lawyers, nous sommes spécialisés dans l’accompagnement des bénéficiaires non-résidents pour la gestion efficace de l’impôt sur les successions en Espagne. Notre équipe francophone gère l’ensemble du processus, de l’obtention des certificats nécessaires au dépôt de la déclaration fiscale et à l’inscription de la succession au Registre de la Propriété. Avec plus de 30 ans d’expérience sur la Costa Blanca, nous veillons à ce que vous ne payiez que l’impôt légalement dû. En savoir plus sur nos services juridiques pour les clients francophones.

Questions fréquentes

Ai-je besoin d’un NIE espagnol pour payer l’impôt sur les successions en Espagne ?

Oui, tous les bénéficiaires doivent avoir un NIE (Numero de Identidad de Extranjero) pour déposer une déclaration d’impôt sur les successions en Espagne. Si vous n’en avez pas encore, votre avocat peut en faire la demande en votre nom grâce à une procuration. La demande de NIE prend généralement 2 à 4 semaines, il est donc conseillé de commencer ce processus dès que possible après le décès pour éviter les retards avec le délai de dépôt de six mois.

Puis-je vendre le bien hérité pour payer l’impôt sur les successions ?

En théorie, vous pourriez vendre le bien, mais en pratique c’est compliqué car vous ne pouvez pas transférer le bien à votre nom tant que l’impôt sur les successions n’est pas payé et que la succession n’est pas inscrite au Registre de la Propriété. Some banks offer bridging loans specifically for inheritance tax payments, and your lawyer can advise on the best approach. It is also possible to request a deferral of payment from the tax authorities in certain circumstances.

Que se passe-t-il s’il n’y a pas de testament et que le défunt n’était pas de nationalité espagnole ?

En application du règlement européen 650/2012, la loi applicable à la succession est en principe celle du pays où le défunt avait sa résidence habituelle au moment du décès. Si un ressortissant britannique décède alors qu’il résidait habituellement en Espagne sans avoir fait de testament, ce sont les règles espagnoles de la succession ab intestat qui s’appliquent : les biens reviennent d’abord aux enfants, puis au conjoint, puis aux ascendants. En revanche, si le défunt avait fait une professio juris (choix de loi) dans un document antérieur, sa loi nationale peut s’appliquer.

Articles connexes

• Achat sur plan en Espagne

Pour un accompagnement juridique, contactez nos avocats en droit des successions en Espagne. Nous assistons des clients internationaux à Jávea, Moraira, Dénia et sur toute la Costa Blanca, en français, en anglais et en espagnol.

Besoin d’aide pour l’impôt sur les successions en Espagne ? Contactez nos avocats en droit des successions en Espagne. Appelez le +34 607 320 768.